НДС, по-сербски PDV, — налог, который бизнес добавляет к цене и перечисляет государству, зачитывая при этом налог, уплаченный при закупках. Разберём, когда регистрация становится обязательной и на что смотреть.

Порог — 8 000 000 динар

Обязанность зарегистрироваться по НДС возникает, когда суммарный оборот за любые 12 месяцев подряд превышает 8 000 000 динар. Главное здесь — что это не календарный год: считаются любые 12 месяцев подряд, и следить за накопленной суммой нужно с первого дня работы. Фирма, начавшая деятельность в августе, отсчитывает свои 12 месяцев от августа.

Что считается в оборот

В расчёт входят облагаемые поставки — по общей и по сниженной ставке, а также поставки по нулевой ставке. Не включаются освобождённые поставки, по которым нет права на вычет входного налога, например финансовые услуги и аренда жилья. Также не учитывается стоимость оборудования и помещений, купленных для деятельности.

Сроки и последствия просрочки

Заявку на регистрацию подают не позже срока сдачи первой периодической декларации за период, в котором порог был превышен. Если этого не сделать, налог будет считаться причитающимся с даты фактического превышения порога, а не с даты регистрации. Кроме того, теряется право на вычет входного налога по закупкам за время между превышением порога и регистрацией — сумма может оказаться ощутимой.

Ставки

Общая ставка — 20%: это большинство товаров и услуг, включая профессиональные услуги, производство, программное обеспечение, строительство и большую часть розницы. Сниженная ставка — 10%: основные продукты питания, лекарства, ежедневные газеты и издания, гостиничное размещение, коммунальные услуги и общественный транспорт. Нулевая ставка применяется к экспорту товаров, международным перевозкам и ряду связанных с ними услуг.

Декларации и электронные счета

Декларации подаются ежемесячно, если оборот за 12 месяцев превышает 50 000 000 динар, и ежеквартально, если не превышает. Срок в обоих случаях — 15-е число месяца, следующего за налоговым периодом. Новые фирмы в первый год работы отчитываются ежемесячно. Электронные счета через систему SEF обязательны в операциях с государственным сектором и между плательщиками НДС; с апреля 2026 года к этому добавляются некоторые операции с физическими лицами через корпоративные платёжные карты. Предварительная декларация в SEF отложена на январь 2027 года.

Добровольная регистрация

Зарегистрироваться по НДС можно и раньше порога. Смысл — в возврате входного налога: если фирма много вкладывает в оборудование, лицензии и помещение, это заметная экономия. Плюс регистрация повышает доверие корпоративных клиентов, которые предпочитают поставщиков — плательщиков НДС. Минус — обязательства: отчитаться добровольно зарегистрированный не может отказаться в течение двух лет, добавляются декларации и электронные счета. Иностранные компании для целей НДС действуют в Сербии через налогового представителя.